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Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento de Auditoria

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Pruebas sustantivas y de cumplimiento deauditoria
PRUEBAS SUSTANTIVASSon aquellas pruebas que diseña el auditor como el obeto de conse!uir evidencia re"erida a la in"ormaci#n "inanciera auditada$ Est%n relacionadas con la inte!ridad& la e'actitud y la valide( de la in"ormaci#n "inanciera auditada$)os procedimientos sustantivos intentan dar valide( y "iabilidad a toda la in"ormaci#n que !eneran los estados contables y en concreto a la e'actitud monetaria de las cantidades re"leadas en los estados "inancieros$ )as pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la si!uiente manera*+$ Evidencia ",sica* permite identi"icar la e'istencia ",sica de activos& cuanti"icar las unidades en poder de la empresa& y en ciertos casos especi"icar la calidad de los activos-$ Evidencia documental* consistente en veri"icar documentos ."inancieros& nominas& etc$/0$ Evidencia por medio de libros diarios y mayores* resume todo el proceso de contabili(aci#n de las operaciones contabili(adas por la empresa y adem%s son elementos imprescindibles para la preparaci#n de los Estados "inancieros1$ Evidencia por medio de comparaciones y ratios* Es un medio de locali(ar cambios si!ni"icativos que deber%n ser e'plicados al auditor 2$ Evidencia por medio de c%lculos* reali(aci#n de c%lculos y pruebas !lobales para veri"icar la precisi#n aritm3tica de saldos& re!istros y documentos4$ Evidencia verbal* por medio de pre!untas a empleados y eecutivos5$ El control interno como evidencia* es un medio de obtener evidencia sustantiva yal mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicadosSe pueden identi"icar 6 di"erentes pruebas sustantivas*+ 7pruebas para identi"icar errores en el procesamiento o de "alta de se!uridad o con"idencialidad$- 7prueba para ase!urar la calidad de los datos$0 7pruebas para identi"icar la inconsistencia de datos$1 7prueba para comparar con los datos o contadores ",sicos$2 7con"irmaciones de datos con "uentes e'ternas4 7pruebas para con"irmar la adecuada comunicaci#n$5 7prueba para determinar "alta de se!uridad$6 7pruebas para determinar problemas de le!alidad$PRUEBAS 8E 9U:P)I:IENT;Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el obeto de conse!uir evidencia que permita tener una se!uridad ra(onable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada est%n siendo aplicados correctamente y son
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e"ectivas$ Es el e'amen de la evidencia disponible de que una o m%s t3cnicas de control interno est%n en operaci#n o actuando durante el per,odo auditado$ Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno& en los que el auditor basa su con"ian(a en el sistema& se aplican en la "orma establecida$El conunto de m3todos o procedimientos ase!urar son*< Protecci#n de activos< Re!istros 9ontables "idedi!nos< Actividad e"ica(< Se!=n directrices de la direcci#nEs el e'amen de la evidencia disponible de que una o m%s t3cnicas de control interno est%n en operaci#n o actuando durante el per,odo auditado$ Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno& en los que elauditor basa su con"ian(a en el sistema& se aplican en la "orma establecida$
Teniendo en cuenta que el obetivo de una auditor,a "inanciera es veri"icar o comprobar la ra(onabilidad y con"iablidad de la in"ormaci#n "inanciera& y adem%s evaluar el control interno implementado por la alta direcci#n en relaci#n con el proceso de in"ormaci#n contable& es primordial aplicar las pruebas denominadas de doble prop#sito sobre la muestra que se escoa para dic>o estudio$)as pruebas que se tienen de doble prop#sito son* pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento$
Pruebas sustantivas:
 9onsisten en aquellas pruebas de detalle que se reali(an sobre las transacciones y saldos para la obtenci#n de la evidencia relacionado con la valide( y el tratamiento contable? la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que est3n implicados en el procesamiento de los datos contables con el obetivo de anali(ar si los valores re!istrados son los correctos$Por eemplo entre al!unas pruebas sustantivas se tienen*7 Provisi#n adecuada para las p3rdidas de posibles cuentas incobrables7)os listados de inventarios est%n recopilados& calculados& sumados de la "orma correcta y si estos listados re"lean la realidad de la contabilidad$

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7Anali(ar la manera como se contabili(aron las p3rdidas de al!una inversi#n78eterminar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los "ondos en caa y@o dep#sitos en bancos$
Pruebas de Cumplimiento:
Su obetivo principal es determinar y comprobar la e"ectividad del sistema del control interno que la empresa >aya implementado& por lo tanto en el momento de anali(ar las pruebas esco!idas se debe veri"icar si los procedimientos son los adecuados& si se est%n eecutando y si se est%n eecutando se est% reali(ando de la manera correcta$El prop#sito es reunir evidencia su"iciente para anali(ar si el control interno "unciona e"ectivamente y si est% lo!rando sus obetivos por lo que !eneralmente se re"iere a la inspecci#n de documentos$Entre al!unos eemplos de pruebas de cumplimiento se tienen*7Ventas reali(adas sin ser "acturadas o re!istradas7Recibimiento de pa!os sin ser re!istrados7)a auditor,a interna practica arqueos sorpresivos y "recuentas a los "ondos de caa7Anali(ar e'istencias ",sicas en inventarios y si sus movimientos est%n en re!istros apropiados7Estudios para determinar la posible e'istencia de inventarios dañados u obsoletosEl auditor puede anali(ar una muestra con la cual se obtienen dos prop#sitos& probar el cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones es el correcto$)a "orma en que se e'aminen este tipo de pruebas depende de cada cuenta que se analice de los estados "inancieros& puesto que cada una

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de 3stas tienen elementos y caracter,sticas di"erentes que >acen que susprocesos de inspecci#n y prueba sean di"erente y particulares$
1. ¿Qué son las pruebas de cumplimiento? ¿En qué períodosse realizan pruebas de cumplimiento?
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponiblede que una o más técnicas de control interno están operando duranteel periodo de auditoría.El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas decumplimiento de:
Existencia: el control existe
Efectividad: el control está funcionando con eciencia
Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo elperiodo.El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho deque una técnica de control estuvo operando efectivamente durantetodo el periodo de auditoría.
Periodo en el que se desarrollan las pruebas y su extensión
os auditores independientes podrán reali!ar las pruebas decumplimiento durante el periodo preliminar.Cuando éste sea el caso" la aplicaci#n de tales pruebas a todo elperiodo restante puede no ser necesaria" dependiendofundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodopreliminar así como de la evidencia del cumplimiento" dentro delperiodo restante" que puede obtenerse de las pruebas sustantivasreali!adas por el auditor independiente.a determinaci#n de la extensi#n de las pruebas de cumplimento sereali!ará sobre bases estadísticas o sobre bases subjetivas. Elmuestreo estadístico es" en principio" el medio id#neo para expresaren términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a lara!onabilidad" determinando la extensi#n de las pruebas $ evaluandosu resultado.Cuando se utilicen bases subjetivas se deberá dejar constancia en lospapeles de trabajo de las ra!ones que han conducido a tal elecci#n" justicando los criterios $ bases de selecci#n.

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